Mitglied der Anwaltskammer Eupen & Westflandern – Diplom Dess in Steuer- und Unternehmensrecht
Membre du Barreau Eupen & Flandre occidentale – Diplôme Dess en droit fiscal et droit des sociétés
Lid van Balie Eupen & West-Vlaanderen – Diploma Dess in fiscaal- en ondernemingsrecht

Emigratie van een Belgische vennootschap: Fiscale gevolgen voor aandeelhouders

18 november 2024

De vraag of de emigratie van een Belgische vennootschap leidt tot een belastbaar dividend voor haar aandeelhouders zorgt voor discussie. Een recente verklaring van de Belgische minister van Financiën suggereert dat dit mogelijk niet het geval is.

Achtergrond van emigratie en fiscaliteit

Wanneer een Belgische vennootschap haar zetel naar het buitenland verplaatst, bijvoorbeeld naar Frankrijk, behoudt zij haar juridische en boekhoudkundige continuïteit volgens de continentale normen. Fiscaal gezien wordt deze zetelverplaatsing echter gelijkgesteld aan een liquidatie, wat leidt tot een belasting op de latente meerwaarden (Exit Tax).

De vraag van dividendbelasting

Volgens de interpretatie van de centrale belastingautoriteiten betekent de gelijkstelling met een liquidatie dat er mogelijk een belastbaar “dividend” ontstaat voor de aandeelhouders. Deze visie wordt echter niet gedeeld door andere instanties, zoals de Dienst Voorafgaande Beslissingen (DVB), die van mening is dat een zetelverplaatsing, waarbij geen geldstroom naar de aandeelhouders plaatsvindt, niet zou moeten leiden tot een belastbaar dividend.

Recente ontwikkelingen en vooruitzichten

De minister van Financiën heeft onlangs aangegeven dat het standpunt van de DVB mogelijk als richtinggevend kan worden gezien en heeft verklaard dat hij zijn administratie aanspoort om een samenhangend wettelijk kader te ontwikkelen. Zolang er echter geen wettelijke verduidelijking komt, blijft er een risico op fiscale betwistingen bestaan.