Verkoop van activa onder marktwaarde: fiscale gevolgen voor vennootschappen
13.12.2025
Wanneer een vennootschap activa – zoals aandelen, vastgoed of voertuigen – verkoopt tegen een prijs lager dan de marktwaarde, spreekt het Belgische fiscale recht van een „abnormaal of vrijwillig voordeel“ (AAB).
- Wettelijk kader: Artikel 26 WIB 92 bepaalt dat dergelijke voordelen in principe bij het belastbare resultaat van de vennootschap worden gevoegd.
- Uitzondering: Enkel wanneer het voordeel bij de begunstigde belast kan worden (bijvoorbeeld als voordeel van alle aard bij een bestuurder), vervalt de belasting bij de vennootschap.
- Praktijkvoorbeeld: Verkoopt een vennootschap aandelen aan een aandeelhouder onder de beurskoers, zonder dat dit voordeel bij de aandeelhouder belast kan worden, dan wordt het voordeel bij de vennootschap belast.
- Toekomstperspectief: Indien vanaf 2026 een belasting op meerwaarden wordt ingevoerd, zouden dergelijke voordelen bij de aandeelhouder belast kunnen worden, waardoor de vennootschap wordt ontlast.
👉 Kernboodschap: Vennootschappen moeten zorgvuldig nagaan of prijsverminderingen fiscaal als AAB gelden en of een uitzondering van toepassing is.
📌 Praktisch advies voor cliënten
- Controleer steeds de marktwaarde bij transacties met aandeelhouders of verbonden personen.
- Documenteer de waarderingsbasis (gemiddelde koersen, expertises).
Raadpleeg vooraf een fiscaal adviseur om latere herzieningen te vermijden.